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_营改增_对金融企业的影响及应对措施_高慧

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-10-08 14:07 点击次数:

【企业战略】 Article-Brand Strategy

 

10 中   2016 年  第 29 期(总第 547 期)

 

“营改增”对金融企业的影响及应对措施

 

高慧

 

(中国人民银行海伦市支行,黑龙江 海伦152300)

 

  摘 要:今年我国全面开始实施“营改增”,随着税收改革的不断深入,营业税开始逐渐被增值税所取代,这也使部分采用营业税法管理的企业需要调整税务和财务管理。这次税收改革对金融行业也带来了较大的影响。基于此,笔者主要论述“营改增”对金融企业的影响,并针对自身的特点提出切实可行的措施,有效确保金融企业的经济效益。

 

关键词:营改增;金融企业;营业税;增值税

 

 

中图分类号:F812.42;F832.3

 

文献标志码:A

 

文章编号:1000-8772(2016)29-0008-01

 

 

一、实施“营改增”对金融企业的影响

 

1. 在“销售”环节的纳税变化实施“营改增”后,金融企业“销售”环节的税负会有

 

所增加。但由于增值税并非是在销售环节进行的单一纳税活动,还能够在购进货物环节进行相应的抵扣。因此,针对“营改增”改革因计税方式和税率变化而对金融企业带来的影响,需要金融企业财务人员进行全面了解,同时还要清楚在购进货物环节的抵扣要求,这样才能更好地掌握“营改增”的变化规律,使金融企业更好地适应税制改革的要求。

 

2. 在“购进货物”环节的纳税变化一直以来,金融企业采用的都是营业税纳税规则,这也

 

使其长期以来没有进项税抵扣的意识。而且金融企业不同于其他生产制造类型的企业,可以用于抵扣的项目十分有限,特别是目前银行纳税项目中,贷款利息支出作为增值税纳税项目,而与其对应的存款利息支出则暂时不作为增值税进项进行抵扣。这就导致抵扣项目存在缺失的问题,导致金融企业税负增加。加之金融企业作为服务行业,自身固定资产投资所占比例较小,固定资产投资十分有限,导致金融企业可用于增值税抵扣的数额十分有限,金融企业“销售”环节增加的税负就很难被抵消。因此,实施“营改增”后,金融企业面临着“销项”增加,而“进项”不足的问题。

 

二、金融业应对“营改增”财税改革的应用措施

 

  在增值税制度下,金融机构收入分散但支出集中,造成进项税额与销项税额不相匹配。在没有统一的税收筹划的情况下,会导致隐形税负显著增加。因此,金融业面对“营改增”,必须采取以下财税应对策略以控制税务风险和增值税负担。

1. 充分利用政策

 

  在增值税纳税实施的初期,金融企业在多种因素的影响下,会在短时间内存在税负增加的问题。对于“营改增”过渡阶段税负增加的企业,国家都出台了相应的配套政策。因此,作为金融企业的财务人员,需要在“营改增”改革实施过程中,学习增值税纳税管理相关内容,同时还要学习相关税收补贴政策,了解金融业关于减税和免税的政策,并及时关注国家对金融行业增值税抵扣范围等政策的相关内容。这样才能更科学、合理地制定纳税筹划,有效规避税制改革对金融企业

 

 

带来的不利影响。

 

2. 完善企业的财务管理活动实施“营改增”后,金融企业为了能够更好地应对计税

 

方式及税率的变化要求,需要进一步完善金融企业财务管理制度,规范涉及增值税纳税管理的各个环节和业务流程。在日常工作中要对能够抵扣的项目及时取得增值税专用发票,特别是在固定资产购置环节中,要对发票的核查和监督流程进行完善,保证规范性,从而完成增值税抵扣。另外,还要对涉及增值税相关业务的会计核算工作进行规范。金融企业由于自身所涉及的业务种类较多,而且各业务在纳税方法和规定方面也会存在一定的差异,这就需要针对不同业务的实际情况,在核算时能够准确使用减税及免税优惠政策。因此,对于税制改革过渡阶段的金融企业来讲,需要进一步规范会计核算,并有效运用各种优惠政策,从而避免“营改增”对金融企业带来不利影响。

 

3. 合理调整金融服务定价为了有效应对“营改增”,完善金融机构税务控制制度,

 

需要对未履行完毕的合同进行磋商,比较税改前后的税负变化情况,根据现实状况适时进行后续合同规划,合理调整金融服务合同定价。需要更改金融服务合同价款的,尽量与“营改增”要求相匹配,规避法律操作风险,使税制改革能够顺利进行。

 

4. 加强必要的沟通及政策扶持力度金融企业的财务人员应该加强与主管税务部门的沟通,

 

及时反馈在实施增值税过程中出现的问题,并积极寻求税务部门的帮助。同时,国家应该加大对“营改增”过渡期金融企业的扶持和帮助力度,结合金融企业的自身经营以及遇到的纳税困难,制定相应的税收补贴政策,从而实现金融企业税负减少的政策目的。

 

三、结语

 

  目前金融企业已全面实施“营改增”,这对金融企业的纳税管理工作带来了严峻的挑战。因此,作为金融企业的财务人员,需要深入学习和研究关于增值税相关的规则和内容,并为企业进行科学的纳税筹划,使企业能够更好地适应“营改增”政策的要求,为金融企业的健康有序发展打下坚实的基础。

参考文献:

 

[1]潘文轩 .“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现

 

象分析 [J]. 财贸研究 ,2013(1).

 

[2]黄卫华 .“营改增”对我国商业银行税负效应影响 [J]. 中南财经政法大学学报 ,2014(2).

 

(责任编辑:赵媛)

 

 

收稿日期:2016-10-08

 

作者简介:高慧(1966-),女,黑龙江海伦人,专科,经济师,科员。研究方向:经济、财税、金融。

 

 

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