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营改增-形势下建筑工程进项发票取得数量的数据

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-27 10:29 点击次数:

2017 年 4 月Research Findings |研究成果 |·35·

 

“营改增”形势下建筑工程进项发票取得数量的数据模型分析

 

王韶东 1,迟晓训 2

 

(1. 大连国合建筑装饰工程有限公司,辽宁 大连 116011;2. 大连市甘井子区教育局橄榄季幼儿园,辽宁 大连 116033)

 

摘 要:随着财税〔2016〕36 号文关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(以下简称财税〔2016〕36 号文)[1] 的颁布,自 2016 年 5 月 1 日起,建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为 11%,应扣税额 = 营业额 ÷(1+ 税率)× 税率 - 进项税额。文章从过往营业税缴纳税额与增值税缴纳税额相等的角度,分析进项税额取得,并建立数据模型分析进项税额中不同额度的取得极值和范围。

 

关键词:“营改增”;进项税额;数据模型

中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:2096-2789(2017)04-0035-02

财税〔2016〕36 号文的颁布,自 2016 年 5 月 1 日起,根据上述数据绘图如图 1 所示。

在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称“营根据数据模型计算得出,劳务分包取得的 3% 进项税

改增”)试点,建筑企业从 2016 年 5 月 1 日起,正式纳额基数要小于 51.27 万元,大宗材料采购取得的 17% 进

入“营改增”范围,并将建筑业增值税税率按照一般纳项税额基数要大于 28.79 万元。百分比换算为劳务分包取

税人和小规模纳税人分别定为 11%、3%。随着该政策落得的 3% 进项税额基数占比为小于 64.09%,大宗材料采

地实行,建筑业面临不同的机遇和挑战。购取得的 17% 进项税额基数占比为大于 35.91%

建筑行业实施“营改增”后,有利于国家的二、三

产业链条有机结合,促进建筑行业技术改革、企业相应

减负的优势发展。然而在机遇面前,也有不可预知的风险。

比如“营改增”政策中进项发票税额的取得,就成为建

筑企业在财务管理中重要的工作,同时也成为制约建筑

企业“营改增”政策发展的重要因素。

通过财税〔2016〕36 号文件分析,可以确定的数据有:

建筑业一般纳税人应扣税额 = 营业额 ÷(1+ 税率)× 税

率 - 进项税额,为保证“营改增”后的税额确实大幅减少,

就需要保证进项税额尽可能多的取得。

1?     建立数据模型

为方便数据模型建立和计算分析,文章将建筑业进

项发票税额税率简化分为大宗材料采购取得的进项税额图 1 数据绘图

17%、劳务分包取得的进项税额 3%。建筑业营业税额定3?     工程案例分析结论及现实情况对比分析

为 3.477%。增值税税额按一般纳税人计取,定为 11%。

同时根据企业平均利润额占总造价 20%[2],计算出材料费根据数据模型计算,可以得出保证“营改增”后的税

+ 人工费约占总造价的 80%。即:额等同于营业税期间税额的分界点,劳务分包取得的 3%

营业税额 = 营业额 ×3.477%(1)进项税额基数占比为小于 64.09%,大宗材料采购取得的

增值税额 = 营业额 ÷(1+11%)×11%- 进项税额(2)17% 进项税额基数占比为大于 35.91%。在此比例基础上,

为保证增值税下税额不会大幅上涨,将营业税额 =尽可能多的取得进项税额发票,将大大有利于给建筑企

增值税额,则:业税收减负,降低企业运营成本,增强企业生命力和活力。

进项税额 = 营业额 ÷(1+11%)×11%- 营业额 ×3.477%3.1?   现实情况对比分析

(3)然而,通过项目跟踪情况调查,在建筑装饰装修行

假设 3% 进项税额的基数为 X,17% 进项税额的基数业领域,能拿到 17% 进项税额发票的,仅不到总数的

为 Y,且 X+Y≤0.8× 营业额。根据公式的替换导入,建20%,3% 进项税额发票的约为总数的 50%;换算成 100

立数据模型为:万元工程项目中,17% 进项税额基数为 16 万元,3% 进

{X > 0,Y > 0项税额基数为 40 万元。

X+Y≤0.8× 营业额(4)将上述情况带入公式:

3%×X+17%×Y≥ 营业额 ÷(1+11%)X=50,Y=16

×11% -营业额 ×3.477%营改增后税额 = 营业额 ÷(1+11%)×11% - 3%

工程案例应用分析×X+17%×Y

2?    {营改增前税额 = 营业额 ×3.477%(6)

某同等规模、造价的两个装饰装修工程,分别于

得出结果为:

2016 年 5 月 1 日前,2016 年 5 月 1 日后签订合同,合同X=50,Y=16

造价均为 100 万元,现将根据财税〔2016〕36 号文规定,营改增后税额 =5.69 万元(7)

 

将两个工程按照不同税额,进行计算。{ 营改增前税额 =3.477 万元

假设工程营业额为 100 万元,带入公式(4)得出:营改增前后差额 = - 2.213 万元

X≥0、Y≤80X≥0、Y≤37.82该差额按百分比换算约占工程总造价的 2.77%,即现

{X≤80、Y≥0{X≤214.33、Y≥0阶段企业额外付出税额比“营改增”前多付出了 2.77%。

X ≤ 51.27(5)文章以装饰装修行业为例,针对进项发票取得额不足的

交点为:情况进项调查研究,从而得出如下几种情况。

Y ≥ 28.79

 

 

万方数据

 

·36·| 研究成果 | Research Findings

 

3.2?   现实中进项发票不足的原因

 

  (1)由于装修行业大部分工程合同造价在百万元,除部分材料大宗采购外,大部分材料为根据现场调度用量小规模采购。为控制成本,该部分采购为市场零星采购,导致取得 17% 税额发票的数量不足。

 

  (2)由于装修行业一个项目周转周期平均约为三个月,导致在企业开取全额工程发票过程中,进项发票取得时间大大滞后,只能作为企业全年整体进项发票取得额度,不能作为本项目进项发票取得额度使用。

 

  (3)由于材料供应一般纳税人税额为 17%,小规模纳税人税额为 3%[3]。对于部分市场供货商,年营业额不足时均为小规模纳税人,仅能提供 3% 的进项发票。

3.3?   现实中进项发票不足的初步解决方式

 

  针对现实中进项发票取得不足的情况,通过项目跟踪走访,其他行业企业调查等方式,提出下述解决方式。

 

  (1)由过去装饰装修行业根据每个项目单独立项,按计划进项材料采购的方式,转变为企业统一采购材料。由于装饰装修项目所使用的主材大多为石膏板、细木工板、龙骨、玻化砖、水电等材料。由企业成立招采部门,每年统一对主材供应商进行框架采购招标,在降低单个项目采购成本同时,确保进项发票的足额取得。

 

  (2)将装饰装修单个项目工期短、周转快的特点,结合企业全年整体工作计划安排,合理分摊各类进项发票的使用,打破过去企业内各个项目部单打独斗的旧模式,以企业整体模式进行全年各个项目的完成。

 

(3)逐步淘汰市场小规模材料商的使用。通过企业

 

 

2017 年 4 月

 

招采部的框架招标,与有实力、提供 17% 进项发票的材料商进行项目合作,要做企业全年整体的成本分析,而不是单个项目自己的成本分析。该解决方案的核心即打破传统单个项目的成本核算,转变为企业全年整体的成本核算方式。

 

4?     结束语

 

  “营改增”关乎建筑单位切身利益。虽然通过模型计算,得出进项发票取得的比例分界点,然而在现实操作过程中,由于建筑材料、劳务分包作业等特殊性,进项发票的取得很难达到理论数值。很多建筑企业受制于增长的人工成本、比过去增加的税额生存的举步维艰。期待更多的人关注建筑企业“营改增”相关事宜,将“营改增”对企业减负的红利,真正落实到每一家建筑单位身上。

 

参考文献:

 

[1] 财政部 国家税务总局. 财税[2016]36 号关于全面推开营业税

 

改征增值税试点的通知[S].2016,(3).

 

[2] 王韶东. 电子模式招投标应用分析与对策研究[D]. 大连理工大

 

学,2013.

 

[3] 张红标. 建设工程计价领域“营改增”对策论[J]. 建筑经济,

 

2015,(1):7-8.

 

作者简介:王韶东(1984-),男,工程师,研究方向:工程项目管理工作。

 

 

(上接第 6 页)

 

5?     节能改造前后运行效果比较

 

5.1?   节能效果及投资回报

 

  进行技术改造后,系统会根据负载的变化而实际调节变频器频率。根据前面的数据分析,节能率应该相当可观。当然,实际的节能效果要通过电量表测量的数据,需要把节能前和节能后的实际消耗的电能进行比较。根据实际的运行效果统计数据平均节能约 40% 左右,节能效果很可观,建成后投入运行一年左右就可以把投入的成本回收。

 

5.2?   对系统的正面改善作用

 

  由于采变频器冷冻泵、冷却泵以及冷却风机都可以实现软启动,消除了电机在工频启动时大电流对电网的冲击,用电环境得到了改善,同时变频器能改善功率因素,电能的使用效率会大大提高;并消除了水泵启停时产生的水锤对管道、阀门、压力表等的损害;消除了原来直接启停水泵造成的机械冲击,减少了设备机械的磨损,延长了机械部件的寿命。系统采用了温差的闭环变频调速有效的提高了冷冻机组的工作效率,实现了自动化水平。减少人力资源的投入,有效的优化了系统的运行提高了能效比。

 

6?     结束语

 

中央空调的节能设计前期投资比较大,但是建成后的

 

 

节能效果可以省下很大一笔可观的电费,也不必要专人

 

看管只要定期的检查。从其长远效益上核算,值得投资。实践证明采用 PLC、数模模数转换模块、温度模块、温

 

度传感器、变频器技术等组成的温差闭环自动控制系统实现中央空调的节能控制是可行的方案。这种方案值得推广应用。

 

参考文献:

 

[1] 彭昌勇, 熊春波, 孔范增. 基于冷负荷需求的空调节能控制模

 

型[J]. 数学的实践与认知,2009,39(16):203-214.

 

[2] 毕崇宁, 李歧强. 变水量空调二次泵供水系统效率优化策略研

 

究[J]. 计算机仿真,2009,26(2):269-273.

 

[3] 王延伟, 姬志飞, 李光迪. 中央空调系统节能设计问题[J]. 数

 

学的实践与认识,2009,(16):213-218.

 

[4] 吕艳.PLC、变频器在中央空调冷却水泵节能循环控制中的应用

 

[J]. 自动化技术与应用,2010,(8):122-124.

 

[5] 邢炜. 自动化控制技术在智能建筑中的应用分析[J]. 自动化与仪器仪表,2015,(4):3-5.

 

作者简介:饶光洋(1981-),男,电子工程师、高级技师,主要研究方向:自动化控制技术、单片机的应用技术。

  曹伟忠(1971-),男,广东工程职业技术学院机电学院实训老师,研究方向:汽车维修教学与实训。

  

 

Energy Saving Designing in Central Air-conditoning Water Recycling Sytem

 

Rao Guangyang,Cao Weizhong

 

(Guangdong Engineering Polytechnic,Guangdong Guangzhou 510520)

 

Abstract:With the rapid development of science and technology, city land resources and less real estate developers to build the building more and more high, which brings new challenges to the design of central air-conditioning, central air conditioning how to make buildings more intelligent energy saving is the key I discussed.

Keywords:Intelligent building; Central air Conditioning; Energy saving

 

 

万方数据


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