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营改增对餐饮业的影响

来自:未知 作者:admin 发布时间:2017-09-26 14:21 点击次数:

 

营改增对餐饮业的影响

 

彭颉杜晨歌陈思周萍

 

 

(湖北经济法商学院湖北武汉430205)

 

 

  摘 要:现阶段,我国的营改增已经全面开展,通过了解研究可以发现,营改增这一重大税制改革对我国餐饮行业产生了一定的影响。从营改增的背景入手.综合分析营改增对餐饮业的影响,包括对餐饮业运营模式及规模、税负、发票管理等多方面的影响,并为餐饮业在营改增环境下进一步发展提出合理建议。

 

关键词:营改增;餐饮业;税负影响中图分类号:F812.42 文献标识码:A doi:10.3969/j.issn.1665—2272.2017.03.044

 

1营改增的背景因是其计算简便,税率较低。可被长的同时.其自身也在不断寻求着

接受而言.营业税已不再适合我国发展和进步。

 

经国务院批准.自2016年5现行的经济结构。从发展数量和速度来看.餐饮

月1日起.在全国范围内全面推开1.2.2重复征税业的发展与经济发展相辅相成.密

营业税改征增值税试点,建筑业、营业税是在生产流转每一道不可分。根据《中国统计年鉴》数据

房地产业、金融业、生活服务业等环节都按照销售额全额征税.且无显示.2016年5月营改增之后(见

全部营业税.纳入试点范围。由缴法抵扣.不可避免的会对原征营业图1).5月份.餐饮收入2 878亿

纳营业税改为缴纳增值税.营业税税的单位导致重复征税。对实施中元,同比增长10.9%:到10月份,餐

正式取消。的增值税来说.由于在购进服务环饮收入3 492亿元.同比增长

1.1增值税发展历程节不能取得增值税专用发票.无进10.0%。由此可知.餐饮业在营改增

1994年价税制改革.我国实行项税可抵扣.导致未增值部分也要之后.一直呈现增长趋势.增长率

分税制的改革,主要是确定中央政缴纳增值税.与增值税自身定义相稳定在10.5%左右.并且.形式也越

府和地方政府的财政关系。2004年违背。来越多样化.因此.可预测餐饮业

7月1日起.我国针对东北三省范1.2.3制约服务业发展在未来具有较大的发展前景。

围内的装备制造业等八大行业率从产业发展和经济结构调整从发展趋势来看.伴随着“互

先进行增值税转型改革的试点工的角度来看.将我国大部分第三产联网+餐饮业”的热潮.“餐饮020”

作。2008年11月5日国务院第34业排除在增值税的征税范围外.对的运营模式越来越普遍。根据中国

次常务会议修订通过了《中华人民服务业发展造成了不利影响。比烹饪协会发布的{2015年中国餐饮

共和国增值税暂行条例》,并于如.由于企业外购服务所含营业税市场分析报告》显示.2015年全年

2009年1月1日实施。2010年至无法抵扣.企业更倾向于自供所需实现餐饮收入32 310亿元.同比增

2011年是营改增的酝酿期。2011服务而非外购服务.导致服务生产长11.7%.餐饮业正式进入3万亿

年至2016年营改增全面展开。内部化.这不利于服务业的专业化元时代。但从税收负担角度看.餐

1.2两税并行的制约瓶颈细分和服务外包的发展。,。。

1.2.1两税分立并行一㈦7

随着经济发展.增值税和营业2餐饮业发展现状j搿{_+、≯、+’?+一“

薹!唧

 

税分立并行的税制不利于经济结餐饮业作为我国第三嚣燃0

构优化。社会环境变迁,互联网快产业中的传统服务性行业.“*

速便捷,税务征管水平明显提高,在人们的生活中发挥着重?、

相较于当初国家保留营业税的原要作用.在推动国民经济增图1201 6年5月营改±自之后餐饮收入

 

 

收稿日期:2016—12—18

 

122科技创业月刊2017年第3期

 

万方数据

 

营改增对餐饮业的影响

饮业整体税负仍然偏高。收率下调至3%.这使企业税负一纳税人数量增多、经营模式多元化

3营改增对餐饮业的影响定减少:对于一般纳税人而言,征等因素的影响.纳税人信息全面性

收率上调至6%.但因进项税额可和确定性无法保证.且餐饮业跨地

 

3.1营改增对餐饮企业运营模式抵扣。税负情况呈下降趋势。区经营、混合经营与兼营等现象普

的影响为分析营改增前后的具体情遍.纳税主体难以确定。混合经营

营改增迫使企业制定新的运况,从财务管理角度.引入息税前与兼营涉税信息难以获取,其及时

营模式。优化企业资源配置。由于盈余(EBIT)理论和无差别抵扣率性、全面性和准确性很难保证。

营业税的重复课税.许多公司在设概念具体讨论该行业的税负变化。3.3.2对餐饮企业缴税的影响

立组织架构时都倾向于设立非独在EBIT理论下.也就是在不考虑增值税的纳税环节比营业税

立核算的分公司.这种大而全的企利息在缴纳所得税前的情况下.进复杂得多.其环节主要包括抄税、

业模式阻碍了服务业的专业化分行企业无差别抵扣率的分析。从无报税、认证和缴纳。任何一个环节

工与协作。营改增后.不少试点企差别抵扣率原理来看.增值税无差的失误都会影响企业的税款缴纳.

业已经或准备调整运营模式.以成别抵扣点就是计算一家企业营改误入税收陷阱。增值税严密的纳税

立子公司的形式拉长产业链.或者增之后增值税税负与营改增之前流程对餐饮企业税务人员的专业

将一些非核心业务逐步外包.集中营业税税负相同的情况下.增值税素质有较高的要求.促使餐饮企业

加强具有核心竞争力的业务。例抵扣额占销售额的比重。加快培育高素质的会计人员以降

如.营改增后某些餐饮企业.充分就一般纳税人而言.计算公式低税务风险。

利用农副产品销售发票(普通发如下:3.3.3营改增对餐饮业发票管理

票)也能抵扣的这一点.将企业的①应纳增值税额=销项税额一的影响

采购部门独立出去.成立个体工商进项税额=不含税销售额×增值税营改增全面实施后.生活服务

户或合伙企业(不征收企业所得率X(1一无差别抵扣率):业营业税纳税人纳入改革范围.

税.个人所得税核定征收).由采购②应纳营业税额=含税销售结束了征收营业税时代。餐饮业由

企业去批发市场采购.然后销售给额X营业税率=不含税销售额X(1+原营业税发票改为使用增值税发

餐饮企业.采购企业开具农副产品增值税率)×营业税率:票。纳税人应注意使用发票的种

销售发票.缴纳3%的增值税.餐饮当两者税负相等即①=②时,类、领用发票的流程和细节、税控

企业凭发票申请抵扣13%。这种改就可求出无差别抵扣率③。专用设备购买和发行、发票开具、

变运营模式的做法.帮助餐饮企业③无差别抵扣率=1一(1+增值发票认证等具体事项:关于增值税

降低了税负。税税率)×营业税税率/增值税税率的纳税申报.增值税以票控税和差

3.2营改增对于税负的影响即研究营改增之前的营业税额征税的特征.使申报内容更为复

在过去的营业税体系中.因为与营改增之后增值税在抵扣率与杂。增值税纳税申报相较于营业税

营业税不能抵扣.所以造成重复征我国现行的抵扣率相比.两者之间纳税申报内容少.直接通过网上录

税,企业的供应链越长,税负就越的差异。入或申报表格填报方式提交申报

重。现代餐饮行业属现代服务业的假设某餐饮企业会计核算制金额.即可完成申报工作的简单流

一种.其行业特性突出表现为越来度比较健全.符合作为一般纳税人程。增值税的纳税申报要注意纳税

越专业化.行业分工细化.营改增的条件.适用6%增值税税率.营业期限、汇总申报纳税、申报资料、纳

有利于行业适应经济转型要求.解税税率为5%,则:税申报表填写顺序、增值税纳税申

决重复征税问题。有效减税降税。无差别抵扣率=1一(1十增值税报表填写注意事项等各项事项。营

国家进行营改增试点普及以后.小税率)×营业税税率/增值税税率=改增的全面实施对餐饮企业之前

规模纳税人税负明显下降.一般纳1一(1+6%)x5%/6%=11.7%松散的发票管理体制起到了重要

税人税负略有下降.税负因进项税自2016年5月营改增起.我的促进作用。

额抵扣范围扩大而普遍降低。此国现行的增值税抵扣率一般为4餐饮业应对措施

前.适用于餐饮企业的营业税税率17%或13%.相比于无差别抵扣率

 

为5%,根据出台的《营业税改征增11.7%较大.说明营改增有利于企4.1合理筹划纳税人身份

值税试点方案》,餐饮企业被纳入业的发展.降低了企业的税负。餐饮企业一般纳税人征税税

该范围.其小规模纳税人适用综合3.3营改增对餐饮业征缴的影响率为6%.小规模纳税人征收率为

征收率3%.一般纳税人税率调整3.3.1对税收部门征收的影响3%。表面上,小规模纳税人承担的

为6%。对于小规模纳税人而言.征营改增后.餐饮行业因增值税税负更低.但是一般纳税人的进项

 

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万方数据

 

营改增对餐饮业的影响

 

税额可以抵扣.当取得较多的可抵大限度的降低税务风险问题。企业

 

扣进项税额超过两者税率差异带应该及时关注当地税收部门出台

 

来的税负差额时.一般纳税人缴纳的各种相关政策.以便及时了解有

 

的税额反而更低。因此餐饮企业应关营改增的政策以及通透的掌握

 

准确分析不同纳税人身份带来的改革后的相关税收优惠政策.通过

 

税负影响.合理筹划选择纳税人身积极学习和沟通.最大限度的降低

 

份。税负.减少税务风险。

 

4.2制定发票管理制度。防范相关4.4注意混合销售独立核算

 

风险在餐饮行业.消费者可选择堂

 

制定增值税专用发票管理制食和外卖两种消费方式.根据增值

 

度.加强内部进项税发票归集和管税的相关政策.销售食品(外卖)通

 

理。增值税专用发票企业应规定专常适用17%的税率(个别食品适用

 

人妥善保管.专人开票.认清增值13%税率),而餐饮服务则适用6%

 

税专用发票的重要性及法律责任.的税率。在这种混合销售的情况

 

划分职责.分清责任,对丢失、虚下.不同税率项目需要分开核算.

 

开、重开增值税专用发票的行为要否则会统一适用高税率.因此。餐

 

负起一定的法律责任。饮企业应当及时对于涉及混合销

 

4.3实时跟进形式.全面掌握营改售的项目采取分开核算法.以适用

 

增税收制度较低税率.降低税负成本。

 

企业要将降低税收风险与改4.5调整经营策略.增加企业收入

 

善体制等相关工作作为首要前提,营改增在总体上能达到降低

 

组织员工学习相关政策.实时更新税负的作用.餐饮业可以利用这个

 

内部税务体系.建立健全完善的财优势.调整市场定位.发掘新兴市

 

务会计制度使其与营改增同步.最场,加大对婚宴、家宴、旅游等市场

 

 

 

的开发:利用网络资源,加入美团

 

网等平台扩大销售渠道.尽可能提

 

高企业的竞争力.加大企业的收

 

入。

 

参考文献

 

1周银燕.餐饮业营改增的目的度量与

 

对策分析[J].财经界(学术版),2015

 

(8)

 

2柯豫.对餐饮业营改增的思考[J].企业

 

改革与管理,2016(6)

 

3张旭存.餐饮业营改增的税制安排难

 

点探讨[J].商,2015(41)

 

4刘琳.营业税改增值税对我国饭店企

 

业的影响研究fDl.北京:北京第二外

 

国语学院.2014

 

5刘小旭.餐饮业纳入营改增降税仍需

 

看前提[N].中国食品安全报,2016—

 

05—12

 

6钟萍萍.营改增与小微企业的关联

 

[J].财经界(学术版),2016(16)

 

(责任编辑晓天)

 

 

 

 

(上接第114页)建好一个品牌如同针挑土.毁

 

从严治企的基础上.密切关注当前掉一个品牌如同水吹沙。电力企业

 

经济社会发展及公司敏感问题.坚要打造百年品牌.须经过长期不

 

持部门联动和重大决策风险会商.断、持之以恒的努力。在全面进行

 

针对舆论关注的热点问题提前制战略规划的基础上.更要注重适应

 

定防控预案,有效规避舆情风险。时代的特点.转换话语表达方式.

 

梳理品牌维护协同处置流程.积极注重运用新媒体等传播载体.强化

 

开展舆情恢复管理.分析查找舆情价值输出和话题设置.力争在话语

 

滋生源头.会商相关业务部门.及权和“道德制高点”争夺上形成新

 

时提出整改意见.为依法从严治企的优势.为电力企业科学发展提供

 

提供政策参考。强有力的保障和支撑。

 

 

 

 

 

参考文献

 

1 余明阳,姜炜.品牌管理学[M].上海:复旦大学出版社.2010.

 

2余明阳,姜炜.品牌管理学『M].上海:复旦大学出版社.2010.

3郭庆光.传播学教程『M1.北京:中国人

 

民大学出版社.1999

 

4中共中央宣传部新闻局.中国媒体融

 

合发展的实践与探索fM].北京:学习

 

出版社.2015

 

(责任编辑吴汉)

 

 

 

Study  ontheStrategyofPower  Enterprise  Brand  Building  in  the  New

 

  Abstract:In view of the current power companies are not good at external expression,was criticized slander and other issues,a detailed discussion of the power companies to use the topic of people7S livelihood in order to expand the right to speak,change perspective to enhance the quality of communication and strengthen social communication to highlight the value of state—_Enterprises to create a good public opinion environment to explore and think.

 

Key  words:electricpowerenterprise;brandbuilding;strategy

 

124科技创业月刊2017年第3期

 

万方数据


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